Bilan

Apprendre encore plus Les exemples et la perspective de cet article traitent principalement des États-Unis et ne représentent pas une vision mondiale du sujet . ( juillet 2019 )Vous pouvez améliorer cet article , discuter du problème sur la page de discussion ou créer un nouvel article , selon le cas. (Découvrez comment et quand supprimer ce modèle de message)

En comptabilité financière , un bilan (également appelé état de la situation financière ou état de la situation financière ) est un résumé des soldes financiers d’un individu ou d’une organisation, qu’il s’agisse d’une entreprise individuelle , d’un partenariat d’affaires , d’une société par actions , d’une société à responsabilité limitée entreprise ou autre organisation telle qu’un gouvernement ou une entité à but non lucratif . Les actifs , les passifs et les Capitaux propres sont répertoriés à une date précise, telle que la fin de son exercice financier. Un bilan est souvent décrit comme un “instantané de la situation financière d’une entreprise”. ^[1] Parmi les quatre états financiers de base , le bilan est le seul état qui s’applique à un seul point dans le temps de l’année civile d’une entreprise.

Un bilan d’entreprise standard comporte deux faces : les actifs à gauche et le financement à droite, qui comporte lui-même deux parties ; passif et Capitaux propres. Les principales catégories d’actifs sont généralement répertoriées en premier, et généralement par ordre de liquidité . ^[2] Les actifs sont suivis des passifs. La différence entre les actifs et les passifs est connue sous le nom de Capitaux propres ou d’actifs nets ou de valeur nette ou de capital de l’entreprise et selon l’ équation comptable , la valeur nette doit être égale aux actifs moins les passifs. ^[3]

Une autre façon de regarder l’équation du bilan est que le total des actifs est égal au passif plus l’avoir du propriétaire. Regarder l’équation de cette manière montre comment les actifs ont été financés : soit en empruntant de l’argent (passif), soit en utilisant l’argent du propriétaire (Capitaux propres ou Capitaux propres). Les bilans sont généralement présentés avec les actifs dans une section et les passifs et la valeur nette dans l’autre section avec les deux sections “équilibrage”.

Une entreprise fonctionnant entièrement en espèces peut mesurer ses bénéfices en retirant la totalité du solde bancaire à la fin de la période, plus les liquidités en caisse. Cependant, de nombreuses entreprises ne sont pas payées immédiatement ; ils constituent des stocks de biens et acquièrent des bâtiments et des équipements. En d’autres termes : les entreprises ont des actifs et ne peuvent donc pas, même si elles le souhaitent, les transformer immédiatement en liquidités à la fin de chaque période. Souvent, ces entreprises doivent de l’argent aux fournisseurs et aux autorités fiscales, et les propriétaires ne retirent pas tout leur capital initial et leurs bénéfices à la fin de chaque période. Autrement dit, les entreprises ont aussi des passifs .

Les types

Un bilan résume les actifs, les Capitaux propres et les passifs d’une organisation ou d’un individu à un moment donné. Deux formes de bilan existent. Ce sont le formulaire de rapport et le formulaire de compte. Les particuliers et les petites entreprises ont tendance à avoir des bilans simples. ^[4] Les grandes entreprises ont tendance à avoir des bilans plus complexes, et ceux-ci sont présentés dans le rapport annuel de l’organisation . ^[5] Les grandes entreprises peuvent également préparer des bilans pour des segments de leurs activités. ^[6] Un bilan est souvent présenté à côté d’un bilan pour un point différent dans le temps (généralement l’année précédente) à des fins de comparaison. ^{[7] [8]}

Personnel

Un bilan personnel répertorie les actifs à court terme tels que les liquidités dans les comptes chèques et les comptes d’épargne , les actifs à long terme tels que les actions ordinaires et les biens immobiliers , les passifs à court terme tels que les emprunts et les dettes hypothécaires échus ou en souffrance, les passifs à long terme tels que les hypothèques et autres emprunts. Les valeurs mobilières et immobilières sont inscrites à la valeur marchande plutôt qu’au coût historique ou au coût . La valeur nette personnelle est la différence entre le total des actifs et le total des passifs d’un individu. ^[9]

petite entreprise américaine

Exemple de bilan de petite entreprise ^[10]

Actifs (actuels)	Les passifs et les Capitaux propres
Espèces	6 600 $	Passifs
Comptes débiteurs	6 200 $	Effets à payer	5 000 $
Actifs (fixes)	Comptes à payer	25 000 $
Outils et équipement	25 000 $	Responsabilités totales	30 000 $
Capitaux propres
Capital social	7 000 $
Des bénéfices non répartis	800 $
Capitaux propres totaux	7 800 $
Total	37 800 $	Total	37 800 $

Un bilan de petite entreprise répertorie les actifs courants tels que la trésorerie, les comptes clients et les stocks , les immobilisations telles que les terrains, les bâtiments et l’équipement, les actifs incorporels tels que les brevets et les passifs tels que les comptes créditeurs , les charges à payer et la dette à long terme. . Les Passifs éventuels tels que les Garanties sont indiqués dans les notes de bas de page du bilan. Les Capitaux propres de la petite entreprise correspondent à la différence entre le total des actifs et le total des passifs. ^[11]

Structure des entités commerciales publiques

Les lignes directrices pour les bilans des entités commerciales publiques sont données par l’ International Accounting Standards Board et de nombreuses organisations/sociétés spécifiques à un pays. La norme utilisée par les entreprises aux États-Unis est conforme aux principes comptables généralement reconnus des États -Unis (GAAP). Le Federal Accounting Standards Advisory Board (FASAB) est un comité consultatif fédéral des États-Unis dont la mission est d’élaborer des principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour les entités fédérales d’information financière.

Les noms et l’utilisation des comptes de bilan dépendent du pays de l’organisation et du type d’organisation. Les organisations gouvernementales ne suivent généralement pas les normes établies pour les particuliers ou les entreprises. ^{[12] [13] [14]}

Si cela s’applique à l’entreprise, les valeurs récapitulatives des éléments suivants doivent être incluses dans le bilan : ^[15] Les actifs sont toutes les choses que l’entreprise possède. Cela comprendra les biens, les outils, les véhicules, les meubles, les machines, etc.

Actifs

Actifs circulants

1. Comptes débiteurs
2. Trésorerie et Équivalents de trésorerie
3. Inventaires
4. Espèces en banque, petite caisse, encaisse
5. Dépenses payées d’avance pour des services futurs qui seront utilisés dans un délai d’un an
6. Revenus gagnés en arriérés (revenus accumulés) pour les services rendus mais non encore reçus pour l’année
7. Prêt à (moins d’une période financière)

Actifs non courants ( Immobilisations )

1. Immobilisations corporelles
2. Immeubles de placement, tels que les biens immobiliers détenus à des fins d’investissement
3. Actifs incorporels , tels que brevets, droits d’auteur et fonds de commerce
4. Actifs financiers (hors placements comptabilisés selon la méthode de la mise en équivalence, comptes clients et trésorerie et Équivalents de trésorerie ), tels que les effets à recevoir
5. Participations comptabilisées selon la méthode de la mise en équivalence
6. Actifs biologiques, qui sont des plantes ou des animaux vivants. Les actifs biologiques porteurs sont des plantes ou des animaux qui portent des produits agricoles à récolter, tels que des pommiers cultivés pour produire des pommes et des moutons élevés pour produire de la laine. ^[16]
7. Prêt à (plus d’une période financière)

Passifs

1. Comptes à payer
2. Provisions pour Garanties ou décisions de justice (Passifs éventuels à la fois probables et mesurables)
3. Passifs financiers (hors provisions et comptes fournisseurs ), tels que les billets à ordre et les obligations d’entreprise
4. Dettes et actifs pour l’ impôt courant
5. Impôts différés passifs et impôts différés actifs
6. Revenus non acquis pour les services payés par les clients mais non encore fournis
7. Intérêts sur actions prêtées
8. Capitaux propres des créanciers

Fonds propres / capital

L’actif net figurant au bilan est égal au tiers du bilan, appelé Capitaux propres . Il comporte:

1. Capital souscrit et réserves attribuables aux actionnaires de la société mère (participation majoritaire)
2. Participation ne donnant pas le contrôle dans les Capitaux propres

Formellement, les Capitaux propres font partie du passif de l’entreprise : ce sont des fonds « dus » aux actionnaires (après paiement de tous les autres passifs) ; cependant, le terme “passif” est généralement utilisé dans le sens plus restrictif de passif excluant les Capitaux propres. L’équilibre de l’actif et du passif (y compris les Capitaux propres) n’est pas une coïncidence. Les enregistrements des valeurs de chaque compte du bilan sont tenus à l’aide d’un système de comptabilité connu sous le nom de comptabilité en partie double . En ce sens, les Capitaux propres par construction doivent être égaux à l’actif moins le passif, et donc les Capitaux propres sont considérés comme un résidu.

En ce qui concerne les éléments de la section des Capitaux propres, les informations suivantes sont requises :

1. Nombre d’ actions autorisées, émises et entièrement libérées, et émises mais non entièrement libérées
2. Valeur nominale des actions
3. Réconciliation des actions en circulation au début et à la fin de la période
4. Description des droits, préférences et restrictions des actions
5. Actions propres , y compris les actions détenues par les filiales et entreprises associées
6. Actions réservées à l’émission dans le cadre d’options et de contrats
7. Une description de la nature et de l’objet de chaque réserve dans les Capitaux propres

Justification

La justification du bilan est le processus comptable mené par les entreprises sur une base régulière pour confirmer que les soldes détenus dans le système comptable principal d’enregistrement (par exemple , SAP , Oracle , le grand livre général d’un autre système ERP) sont rapprochés (en équilibre avec) avec le solde et les enregistrements de transaction conservés dans le même sous-système ou dans des sous-systèmes complémentaires.

La justification du bilan comprend plusieurs processus, y compris le rapprochement (au niveau transactionnel ou au niveau du solde) du compte, un processus d’examen du rapprochement et de toute pièce justificative pertinente et une certification formelle (approbation) du compte sous une forme prédéterminée portée par la politique de l’entreprise.

La justification du bilan est un processus important qui est généralement effectué sur une base mensuelle, trimestrielle et de fin d’année. Les résultats aident à piloter les obligations réglementaires de reporting du bilan de l’organisation.

Historiquement, la justification du bilan a été un processus entièrement manuel, piloté par des feuilles de calcul , des e- mails et une surveillance et des rapports manuels. Au cours des dernières années , des solutions logicielles ont été développées pour apporter un niveau d’ automatisation , de normalisation et de contrôle amélioré des processus au processus de justification du bilan ou de certification des comptes. Ces solutions conviennent aux organisations ayant un volume élevé de comptes et/ou de personnel impliqué dans le processus de justification du bilan et peuvent être utilisées pour accroître l’efficacité, améliorer la transparence et aider à réduire les risques.

La justification du bilan est un processus de contrôle clé dans l’ Évaluation descendante des risques SOX 404 .

Échantillon

Le bilan suivant est un très bref exemple préparé conformément aux IFRS . Il ne montre pas tous les types possibles d’actifs, de passifs et de Capitaux propres, mais il montre les plus courants. Parce qu’il montre la bonne volonté , il pourrait s’agir d’un bilan consolidé . Les valeurs monétaires ne sont pas affichées, les lignes récapitulatives (sous-total) sont également manquantes.

Selon les IFRS, les éléments sont toujours présentés sur la base de la liquidité depuis les actifs les moins liquides au sommet, généralement les terrains et les bâtiments, jusqu’aux plus liquides, c’est-à-dire la trésorerie. Ensuite, les passifs et les Capitaux propres continuent du passif le plus immédiat à payer (compte créditeur habituel) au moindre, c’est-à-dire la dette à long terme comme les hypothèques et les Capitaux propres du propriétaire tout en bas. ^[17]

Situation financière consolidée de XYZ, Ltd. Au 31 décembre 2025 ACTIFS Actifs non courants ( immobilisations ) Immobilisations corporelles (PPE) Moins : Amortissements cumulés Goodwill Immobilisations incorporelles (brevets, droits d’auteur, marques de commerce, etc.) Moins : Amortissements cumulés Investissements dans des Actifs financiers échéant après un an Investissements dans des entreprises associées et Coentreprises Autres Actifs non courants, par exemple actifs d’ impôts différés , créances locatives et créances exigibles à plus d’un an Actifs circulants Stocks Charges constatées d’avance Investissements en Actifs financiers à moins d’un an Actifs non courants et courants détenus en vue de la vente Créances (débiteurs) à moins d’un an Moins : Provisions pour créances douteuses Trésorerie et Équivalents de trésorerie TOTAL DES ACTIFS (cela correspondra/équilibrera le total des passifs et des Capitaux propres ci-dessous) PASSIF et Capitaux propres Passif à court terme (Créanciers : montants dus à moins d’un an) Comptes à payer Impôt sur le revenu à payer Portion courante des emprunts à payer Provisions à court terme Autres passifs courants, par exemple revenus différés , dépôts de garantie Passifs non courants (Créanciers : montants exigibles après plus d’un an) Emprunts à payer Titres de créance émis , par exemple billets/obligations à payer Provisions pour impôts différés passifs , par exemple obligations de retraite Autres passifs non courants, par exemple obligations de location Capitaux propres Capital libéré Capital social ( actions ordinaires , actions privilégiées ) Prime d’émission Moins : Actions propres Bénéfices non répartis Réserve de réévaluation Autres réserves cumulées Cumul des autres éléments du résultat globalParticipation ne donnant pas le contrôle TOTAL DES PASSIFS et Capitaux propres (cela correspondra/équilibrera le total des actifs ci-dessus)

Voir également

Wikimedia Commons a des médias liés aux bilans .

• Justification du bilan
• Tableau des flux de trésorerie
• Releve de revenue
• Intérêts minoritaires
• Modèle d’audit
• comptes nationaux
• Hors bilan
• Bilan reformaté
• Drap
• Etat des variations des Capitaux propres

Références

1. ^ Williams, Jan R.; Susan F. Haka; Mark S. Bettner; Joseph V. Carcello (2008). Comptabilité financière et de gestion . McGraw-Hill Irwin. p. 40. ISBN 978-0-07-299650-0.
2. ^ Daniels, Mortimer (1980). États financiers de la société . New York : New York : Arno Press. p. 13–14. ISBN 0-405-13514-9.
3. ^ Williams, p.50
4. ^ “Échantillon de feuille de calcul US Small Business Administration pour une petite entreprise” . Archivé de l’original le 15/07/2007 . Récupéré le 10/08/2003 .
5. ^ “Bilan de Microsoft Corporation, 30 juin 2004” . Microsoft.com . Récupéré le 04/10/2012 .
6. ^ “Bilan International Business Machines “Financement Global” comparant 2003 à 2004″ . IBM.com . Récupéré le 04/10/2012 .
7. ^ “Bilan comparant deux bilans de fin d’année” . Récupéré le 04/10/2012 .
8. ^ “Bilan comparant deux bilans de fin d’année” . Archivé de l’original le 19/10/2007 . Récupéré le 08/05/2010 .
9. ^ “Structure du bilan personnel” (PDF) . Archivé de l’original (PDF) le 2008-03-07 . Récupéré le 08/05/2010 .
10. ^ Williams, p. 50.
11. ^ Administration des petites entreprises
12. ^ “Structure du bilan personnel” . Archivé de l’original le 2007-11-19 . Récupéré le 08/05/2010 .
13. ^ “ÉTAT DE L’ALABAMA TABLEAU DES COMPTES” (PDF) . Archivé de l’original (PDF) le 2007-07-29 . Récupéré le 21/09/2007 .
14. ^ “Comptes de bilan des services publics de l’État de New York (États-Unis)” . Archivé de l’original le 2017-03-24 . Récupéré le 24/07/2012 .
15. ^ “Présentation des états financiers” Conseil des normes comptables internationales. Consulté le 24 juin 2007.
16. ^ Epstein, Barry J.; Eva K. Jermakowicz (2007). Interprétation et application des normes internationales d’information financière . John Wiley et fils . p. 931.ISBN _ 978-0-471-79823-1.
17. ^ “IFRS VS GAAP : BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT” (web) . Comptabilité-Financière-Fiscalité.com.