Taxe sur les produits et services (Australie)

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La taxe sur les produits et services ^[1] ( GST ) en Australie est une Taxe sur la valeur ajoutée de 10 % sur la plupart des ventes de biens et services, avec quelques exonérations (comme pour certains articles alimentaires, de santé et de logement ^[2] ) et des concessions (y compris logement de longue durée qui est imposé au taux effectif de 5,5 % ^[3] ). La TPS est perçue sur la plupart des transactions dans le processus de production, mais est dans de nombreux cas remboursée à toutes les parties de la chaîne de production autres que le consommateur final.

Recettes trimestrielles de la taxe sur les produits et services (en millions de dollars) depuis 2000.

La taxe a été introduite par le Gouvernement Howard et a commencé le 1er juillet 2000, remplaçant l’ancien système fédéral de taxe sur les ventes en gros et conçue pour éliminer un certain nombre de diverses taxes, droits et prélèvements gouvernementaux des États et des territoires, tels que les taxes bancaires et le droit de timbre .

Une augmentation de la TPS à 15 % a été proposée, mais manque généralement de soutien bipartite. ^{[4] [5]}

Introduction de la TPS

Les Bury , trésorier fédéral du gouvernement Gorton de 1969 à 1971, a été l’un des premiers partisans d’une taxe nationale à la consommation à large assiette , estimant que les États avaient besoin de leur propre source de revenus sans recourir à une réintroduction de l’impôt sur le revenu de l’État. ^[6] L’idée d’une taxe à la consommation à large assiette a de nouveau été soulevée par le trésorier fédéral Paul Keating lors du sommet fiscal de 1985, mais a été abandonnée à la demande du Premier ministre travailliste de l’époque, Bob Hawke , après la pression de l’ ACTU , des groupes de protection sociale et des entreprises, qui n’aimait pas son association avec des propositions d’ impôts sur les gains en capital et les avantages sociaux.

L’idée a été relancée en 1991 par la Coalition libérale-nationale de l’opposition dirigée par le Dr John Hewson , et la GST a été la pièce maîtresse de la plate-forme « Riposte ! » de l’opposition lors des élections de 1993 . L’opposition a eu du mal à expliquer la politique, comme en témoigne la célèbre interview du gâteau d’anniversaire de Hewson , et la campagne du premier ministre travailliste Paul Keating a exploité la méfiance du public à l’égard de la TPS, qui a été considérée comme un facteur dans la perte surprise par l’opposition des élections «imperdables» de 1993. En 1994, les libéraux ont décidé de jeter les restes de “Fightback!” et Alexander Downer a remplacé Hewson comme chef libéral.

John Howard a été réélu chef du Parti libéral en 1995 et s’est engagé « à ne jamais, jamais » introduire la TPS. ^[7] Howard a mené la Coalition libérale-nationale à une large victoire aux élections fédérales de 1996 . Cependant, à la suite d’une décision de la Haute Cour selon laquelle les frais de franchise facturés par les États sur les cigarettes, l’alcool et le carburant étaient inconstitutionnels, supprimant les revenus des États et des territoires, Howard a vu la nécessité pour les États d’avoir une autonomie sur une partie de leurs revenus. Avant les élections de 1998 , Howard a proposé la TPS qui remplacerait toutes les taxes de vente existantes et s’appliquerait à tous les biens et services. Lors de l’élection, le Gouvernement Howard a subi un swing contre lui de 4,61% lors de l’élection, réalisant unvote préféré des deux partis de seulement 49,02%, contre 50,98% pour les travaillistes. Néanmoins, le gouvernement sortant a conservé la majorité des sièges à la chambre basse et Howard a décrit la victoire électorale comme un “mandat pour la TPS”. Faute de majorité au Sénat et les travaillistes étant opposés à l’introduction de la TPS, le gouvernement s’est tourné vers les petits partis tels que les démocrates australiens pour obtenir le soutien nécessaire pour faire adopter la législation nécessaire par le Sénat.

Un argument de vente important de la législation était que tous les revenus générés par la TPS seraient distribués aux États. En 1999, un accord a été conclu avec les gouvernements des États et des territoires selon lequel leurs divers droits, prélèvements et taxes sur la consommation seraient supprimés au fil du temps, le déficit budgétaire qui en résulterait étant remplacé par les revenus de la TPS distribués par la Commonwealth Grants Commission . De plus, l’impôt fédéral sur le revenu des particuliers et l’impôt sur les sociétés ont été réduits pour compenser la TPS.

Lors de la campagne électorale de 1998, la chef des démocrates australiens, Meg Lees , a déclaré que son parti était opposé à la TPS à moins que la nourriture, les livres et les forfaits touristiques vendus à l’étranger ne soient exonérés et que d’autres mesures fiscales compensatoires ne soient mises en œuvre. Le gouvernement a initialement déclaré que les exemptions à la TPS n’étaient pas possibles et semblait plus susceptible d’adopter la législation sur la TPS avec le soutien du sénateur indépendant Brian Harradine , mais Harradine a finalement voté contre la législation. Cependant, un compromis a finalement été trouvé avec Lees, impliquant que la plupart des produits alimentaires de base étaient exonérés de la TPS, la TPS sur les achats de livres de la bibliothèque étant remboursée, un remboursement temporaire de 8% sur les manuels scolaires, des augmentations des prestations sociales et des pouvoirs accrus à l’ ACCC .superviser la mise en œuvre du nouveau régime fiscal. Une proposition visant à exempter les tampons de la TPS a été rejetée par Howard. ^[8] La législation a été adoptée le 28 juin 1999 sous le nom de Loi de 1999 sur un nouveau système fiscal (taxe sur les produits et services) (Cth) . Il a été sanctionné le 8 juillet 1999 et est entré en vigueur le 1er juillet 2000.

Cadre juridique

Toutes les entreprises australiennes dont le chiffre d’affaires est supérieur au seuil minimum (actuellement 75 000 dollars par an) sont tenues de s’inscrire à la TPS. Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur au seuil peuvent s’inscrire si elles le souhaitent.

Une entreprise inscrite à la TPS doit facturer la TPS à ses clients sur les produits et services taxables qu’elle fournit, mais a droit à un crédit pour toute TPS qu’elle a payée pour ses dépenses sur ces produits et services ainsi que pour les achats d’immobilisations (appelés crédits de taxe sur les intrants). Une entreprise enregistrée doit périodiquement déposer des déclarations d’activité commerciale (mensuelles, trimestrielles ou annuelles) et en même temps payer le montant net de la TPS due au bureau des impôts (si plus de GST est payé que collecté, un remboursement est payé par le bureau des impôts Au lieu).

Certains biens et services (notamment les salaires, les traitements, les aliments frais et l’immobilier) sont exonérés de TPS. D’autres biens et services (revenus de location et services financiers) sont « taxés sur les intrants », ce qui signifie que la TPS n’est pas facturée sur la vente, mais que la TPS payée par cette partie de l’entreprise ne peut pas être réclamée en tant que crédit de taxe sur les intrants. ^[9]

La section 9 de la loi de 1999 sur le nouveau système fiscal (taxe sur les produits et services ) ^[10] (loi sur la TPS) stipule que la TPS s’applique à la fourniture de biens, de services et de transactions liés à des biens immobiliers, à des obligations ou à des droits. La fourniture doit être effectuée à titre onéreux (GST Act s9-15) à une entité pertinente enregistrée pour la GST (Div 23) dans le cadre d’une entreprise (s9-20). Cela n’inclut pas les revenus d’emploi ou de passe-temps.

Les fournitures taxables comprennent les biens entièrement en Australie, en provenance ou à destination de l’Australie ou les biens immobiliers en Australie. Certains types de fournitures sont exempts de TPS, par exemple les aliments frais non transformés, les services médicaux, les cours d’éducation, la garde d’enfants, les exportations, les biens immobiliers d’occasion et les entreprises en activité. Lorsqu’une entreprise achète des biens ou des services destinés à être consommés ou utilisés pour le réapprovisionnement d’un client final, elle peut recevoir un remboursement (crédit de taxe sur les intrants) sur le montant de la TPS contenue dans le prix (Div 11), ce qui signifie en fait qu’aucune TPS n’est payée sur ces fournitures.

Les nouvelles propriétés résidentielles et commerciales sont assujetties à la TPS, mais la revente de propriétés existantes ne l’est pas. Tous les frais d’agent immobilier sur une propriété neuve ou d’occasion sont assujettis à la TPS. Les aliments transformés tels que les biscuits, les boissons gazeuses, les repas au restaurant et les plats à emporter sont également assujettis à la TPS.

Les entreprises enregistrées pour la TPS doivent remplir une Déclaration d’activité commerciale (BAS) pour la déclaration au bureau australien des impôts sur une base mensuelle, trimestrielle ou annuelle (selon les revenus et l’activité principale).

Impacter

Impact politique

John Howard avait dit que “la TPS ne deviendrait jamais une partie de la politique du Parti libéral”, ^[11] mais son changement d’avis deviendrait apparent dans la préparation de la campagne de 1998. Il a été adopté par le Sénat en juin 1999 sous une forme fortement amendée. La chef des démocrates, Meg Lees , considérait la dilution de la législation sur la TPS comme un succès, mais la question a divisé les démocrates, les sénateurs Natasha Stott Despoja et Andrew Bartlett votant contre la TPS. ^[12] Cette décision a déclenché des luttes intestines parmi les démocrates, et bien que les démocrates se soient raisonnablement bien comportés lors des élections fédérales de 2001Lorsque Stott Despoja était chef du parti, les luttes intestines se sont aggravées, entraînant l’expulsion de Stott Despoja de la direction et la perte, lors des élections fédérales de 2004 , de l’équilibre des pouvoirs qu’ils détenaient autrefois au Sénat. L’anéantissement des démocrates a été achevé lors de l’élection suivante en 2007, lorsqu’ils ont perdu tous leurs sièges restants, les Verts australiens devenant le principal troisième parti.

Le chef du Parti travailliste australien, Kim Beazley , a continué de s’y opposer pendant le second mandat du Gouvernement Howard. Au cours de la campagne électorale de 2001 , le Parti travailliste a fait d’une « réduction de la TPS » une pièce maîtresse de sa plate-forme électorale. Les travaillistes ont tenté de reprendre les effets de l’interview sur le gâteau d’anniversaire en se moquant de l’application de la TPS aux poulets cuits et non cuits, mais n’ont pas réussi à susciter une réponse publique à la portée limitée des annulations ^[13] s’appliquant uniquement aux factures de gaz et d’électricité. Les travaillistes ont perdu les élections, et bien que les attentats du 11 septembre et la soi-disant affaire de Tampa aient dominé la campagne, la perte mettrait effectivement fin à toute opposition sérieuse à la GST.

Au début de 2006, le gouvernement de l’État de la Nouvelle-Galles du Sud et le trésorier fédéral Peter Costello ont lancé des campagnes publicitaires contradictoires ^[14] concernant la distribution des revenus de la TPS aux États. Le trésorier de la Nouvelle-Galles du Sud, Michael Costa , a fait valoir dans des publicités pleine page dans les journaux et dans des publicités télévisées que les consommateurs de la Nouvelle-Galles du Sud payaient 13 milliards de dollars australiens en TPS mais n’avaient reçu que 10 milliards de dollars australiens de la Commonwealth Grants Commission, et que la Nouvelle-Galles du Sud subventionnait donc les ressources riches. des États comme le Queensland et l’Australie-Occidentale. Un projet de loi a été présenté qui n’obligeait pas le gouvernement fédéral à restituer les revenus gagnés par cet État pour qu’ils soient répartis entre d’autres États non performants. Contrairement à la TPS ^[15] , les recettes de la taxe de vente sont retournées à l’État qui a généré la taxe de vente.

Le gouvernement fédéral a riposté avec sa propre campagne publicitaire qui affirmait que la Nouvelle-Galles du Sud avait violé ses obligations contractuelles en vertu de l’accord sur la TPS de 1999 en continuant à facturer des droits de timbre et des taxes foncières injustes, qui étaient censés avoir été abolis. Après des semaines d’intenses pressions médiatiques et publiques, la Nouvelle-Galles du SudLe gouvernement de l’État a annoncé dans son budget qu’il réduirait les droits de timbre et l’impôt foncier, mais les critiques ont fait valoir que le gouvernement de l’État n’était pas allé assez loin avec une réforme fiscale beaucoup plus large en Nouvelle-Galles du Sud nécessaire pour aider à encourager les investissements et les entreprises qui avaient été contraints ailleurs en raison à un environnement commercial défavorable en Nouvelle-Galles du Sud. C’était en réponse au Commonwealth autorisant 72 millions de dollars australiens supplémentaires en subventions à la Nouvelle-Galles du Sud, en plus des augmentations annuelles existantes. ^[16]

En 2015, Mike Baird , alors premier ministre libéral de la Nouvelle-Galles du Sud , a soutenu les appels à l’augmentation de la TPS à 15 %. ^{[17] [18]}

En 2016 , Jay Weatherill , Premier ministre travailliste d’Australie-Méridionale , a soutenu les appels à l’augmentation de la TPS à 15 %. ^[19]

Effets économiques et sociaux

Les critiques ont fait valoir que la TPS est une taxe régressive , qui a un effet plus prononcé sur les personnes à faible revenu, ce qui signifie que la taxe consomme une proportion plus élevée de leur revenu, par rapport à ceux qui gagnent des revenus importants. Cependant, en raison des réductions correspondantes de l’impôt sur le revenu des particuliers, des taxes bancaires des États, des taxes fédérales sur la vente en gros et de certaines taxes sur les carburants qui ont été mises en œuvre lors de l’introduction de la TPS, l’ancien trésorier Peter Costello a affirmé que les gens ne payaient effectivement aucune taxe supplémentaire. ^[20]D’autres soulignent également que la question la plus importante à se poser n’est pas de savoir si la TPS est régressive, mais si la TPS est plus régressive que les autres taxes indirectes, à savoir la taxe sur les ventes, l’accise et la taxe sur le chiffre d’affaires (et non l’impôt sur le revenu car il s’agit d’un impôt direct). En outre, ils soutiennent que ce qui affecte la pauvreté et l’équité n’est pas l’impact d’une taxe en particulier, mais l’impact de la structure fiscale dans son ensemble et la manière dont les recettes fiscales sont redistribuées. Lorsque la TPS est combinée à des impôts progressifs et aux revenus distribués aux pauvres, la structure fiscale totale peut être progressive. ^[21]

Les mois précédant l’entrée en vigueur de la TPS ont vu une augmentation de la consommation, les consommateurs se précipitant pour acheter des biens qu’ils estimaient être beaucoup plus chers avec la TPS. Une fois la taxe entrée en vigueur, la consommation des consommateurs et la croissance économique ont diminué de telle sorte qu’au premier trimestre fiscal de 2001, l’économie australienne a enregistré une croissance économique négative pour la première fois en plus de 10 ans. ^[22] Cependant, la consommation est rapidement revenue à la normale. Le gouvernement a été critiqué par les propriétaires de petites entreprises pour les responsabilités administratives accrues liées à la soumission trimestrielle des déclarations d’activité commerciale (BAS) à l’ Australian Taxation Office . ^[23]

Une étude commandée par la Curtin University of Technology de Perth en 2000 a fait valoir que l’introduction de la TPS aurait un impact négatif sur le marché immobilier car elle ajouterait jusqu’à 8 % au coût des nouvelles maisons et réduirait la demande d’environ 12 %. ^[24] Le marché de l’immobilier a repris son essor entre 2002 et 2004, où les prix de l’immobilier et la demande ont augmenté de façon spectaculaire, en particulier à Sydney et à Melbourne . Au cours de la période 2004-2006, Perth a également connu une forte hausse des prix et de la demande de l’immobilier. ^{[ citation nécessaire ]}

Régime de remboursement des touristes

Avant l’introduction de la TPS, les marchandises pouvaient être achetées auprès de fournisseurs offrant des prix hors taxes sur présentation d’un passeport en cours de validité et de billets d’avion. Les marchandises resteraient alors scellées jusqu’à ce que le passager ait traversé la zone douanière d’un aéroport.

Suite à l’introduction de la TPS, un reçu pour des marchandises d’un total combiné supérieur à 300 $ AUD donne droit à un remboursement de toute TPS payée à la sortie du pays avec des remboursements réclamés à un comptoir TRS (Tourist Refund Scheme) à l’aéroport. L’avantage de cet arrangement est que les marchandises achetées 60 jours avant le départ peuvent être librement utilisées en Australie avant le départ tant qu’elles sont transportées dans un bagage à main et présentées lors d’une demande de remboursement, ou présentées aux douaniers avant d’être enregistrées comme bagages. . Cela ne s’étend pas aux biens consommables tels que la nourriture et les boissons, ni à aucun service tel que les billets d’avion ou les frais de chambre d’hôtel. Pour réclamer le programme de remboursement des touristes, vous devez suivre les règles indiquées :

• Vous devez dépenser 300 $ ou plus incluant la TPS sur une seule plateforme. Vous êtes autorisé à regrouper toutes les factures d’un même commerçant
• Les marchandises que vous avez achetées doivent être disponibles dans vos bagages ou bagages à main afin qu’elles puissent être enregistrées
• La facture fiscale originale du bien doit être disponible. S’il y a une facture fiscale qui dépasse le montant de 1000 $ doit avoir votre adresse dessus
• Vous auriez dû payer vous-même tous les articles.

Voir également

• Portail Australie

• Taxe sur les produits et services (Inde)
• Taxe sur les produits et services (Hong Kong)
• Taxe sur les produits et services (Malaisie)
• Taxe sur les produits et services (Nouvelle-Zélande)
• Taxe sur les produits et services (Singapour)
• Taxe sur la valeur ajoutée
• Taxe sur la valeur ajoutée (Royaume-Uni)

Références

1. ^ https://www.macquariedictionary.com.au/dgresources/view/resource/7/ ^{[ lien mort ]}
2. ^ Partie 3.1 de la loi de 1999 sur un nouveau système fiscal (taxe sur les produits et services) (Cth).
3. ^ Division 87 de la loi de 1999 sur un nouveau système fiscal (taxe sur les produits et services) (Cth).
4. ^ Hudson, Philippe. « Les personnes à faible revenu sont les plus touchées par la hausse de la TPS » . ABC . Récupéré le 27 avril 2016 .
5. ^ “Le travail fait face à une bataille interne sur la campagne contre l’augmentation de la TPS” . ABC Nouvelles . 31 janvier 2016 . Récupéré le 27 avril 2016 .
6. ^ Hawkins, John (2012). “Leslie Bury – du Trésorier au Trésorier” (PDF) . Tour d’horizon économique . Direction du Trésor (3) : 121.
7. ^ (25 août 2004). PM défend sa crédibilité . PM . Société australienne de radiodiffusion. Consulté le 8 février 2015.
8. ^ (25 janvier 2000). AM Archive – Howard exclut les modifications de la TPS . SUIS . Société australienne de radiodiffusion. Récupéré le 8 février 2015.
9. ^ Ventes taxées en amont . Bureau australien des impôts. Récupéré le 8 février 2015.
10. ^ Une nouvelle loi sur le système fiscal (taxe sur les produits et services) de 1999 (Cth).
11. ^ “Ne jamais dire jamais” . Quatre coins . Récupéré le 9 février 2016 .
12. ^ Alexandra Kirk (28 juin 1999). Les démocrates réussissent l’accord de compromis sur la TPS . PM . Société australienne de radiodiffusion. Récupéré le 8 février 2015.
13. ^ (19 octobre 2001). Le public réagit pour reculer . PM . Société australienne de radiodiffusion. Récupéré le 8 février 2015.
14. ^ Alexandra Kirk (31 mars 2006). Les trésoriers d’Aust se réunissent pour discuter de la TPS . Le monde aujourd’hui . Société australienne de radiodiffusion. Récupéré le 8 février 2015.
15. ^ Tarek Dale (30 juillet 2014). Distribuer les revenus de la TPS aux États : où les revenus sont-ils générés et qu’est-ce qu’une « relativité » ? . Le Commonwealth d’Australie. Récupéré le 8 février 2015.
16. ^ “NSW gagne des miettes du gâteau TPS” . Le Sydney Morning Herald . 2 mars 2006 . Récupéré le 20 mai 2006 .
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18. ^ Écrivain du personnel (19 juillet 2015). “Est-ce que vous paieriez plus? Poussez pour augmenter la TPS à 15 pour cent” . NewsComAu . Récupéré le 12 juillet 2021 .
19. ^ http://www.theaustralian.com.au/national-affairs/state-politics/jay-weatherill-in-gst-spat-with-bill-shorten/news-story/93c704375a8bc8d65294c95ac641fa1a ^{[ URL nue ]}
20. ^ “Extrait de l’Adresse au Déjeuner de la Conférence de Prévision de la Société Economique” . Trésorier du Commonwealth . Archivé de l’original le 20 août 2006 . Récupéré le 20 mai 2006 .
21. ^ “TVA : Un impôt régressif ?” . Rediff.com. 21 mars 2005.
22. ^ “Le travail dit que la TPS a frappé le roi sur l’économie” . Rapport ABC 7.30 . Récupéré le 20 mai 2006 .
23. ^ “Taxe sur les produits et services (TPS) – 7.1.4 – Risques” . Université de technologie du Queensland . Archivé de l’original le 22 août 2006 . Récupéré le 20 mai 2006 .
24. ^ “Contexte et impact économique général d’une TPS sur l’industrie immobilière” (PDF) . Curtin University of Technology, Sydney . Archivé de l’original (PDF) le 25 juin 2006 . Récupéré le 21 mai 2006 .

Liens externes

• La législation: A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999 (Cth)
• Bureau australien des impôts
  • Rapport annuel 2006-07
• http://bncorporates.com/what-are-the-documents-required-for-new-gst-registration/